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Anexo II.- Liquidación de una cuenta corriente (I).

Análisis de las operaciones con cuentas corrientes.

A continuación vas a practicar con un caso práctico de cuenta corriente.

La empresa Euskal Gauzak tiene contratada una cuenta corriente con su entidad financiera Banco General con las siguientes condiciones:

  • Tipo de interés anual para saldos acreedores: 2 %.
  • Tipo de interés anual para descubiertos: 18 %.
  • Comisión sobre mayor saldo descubierto: 3 % sobre el mayor saldo descubierto contable en el periodo de liquidación.
  • Fecha de liquidación: 30 de Abril.
  • La entidad bancaria utiliza 365 para calcular los intereses deudores y acreedores.
  • El IRC es del 19 %.

A lo largo del primer periodo de liquidación se han producido los siguientes movimientos:

  • 01-03 Apertura, cuyo vencimiento es el 1 de Marzo.
  • 14-03 Ingreso en efectivo: 1.000 €, cuyo vencimiento es el 15 de Marzo.
  • 14-03 Letra a su cargo: 300 €, cuyo vencimiento es el 5 de Marzo.
  • 27-03 Transferencia a su favor: 500 €, cuyo vencimiento es el 28 de Marzo.
  • 30-03 Pago del recibo de teléfono: 200 €, cuyo vencimiento es el 3 de Abril.
  • 10-04 Entrega en efectivo: 2.000 €, cuyo vencimiento es el 11 de Abril.

A continuación se realizarán las liquidaciones del periodo comprendido entre el 01 de Marzo y el 30 de Abril:

Cuadro de liquidación de una cuenta corriente
FechaFecha valorConceptoDebeHaberSaldoSignoDíasNúmeros deudoresNúmeros acreedores
14-03 5-03 Letra a su cargo. 300 €   300 € D 10    
14-03 15-03 Ingreso en efectivo.   1.000 € 700 € H 13   9.100 (2)
27-03 28-03 Transferencia a su favor.   500 € 1.200 € H 6   7.200 (3)
30-03 03-04 Pago recibo de teléfono. 200 €   1.000 € H 8   8.000 (4)
10-04 11-04 Entrega en efectivo   2.000 € 3.000 € H 19   57.000 (5)
30-04             56    

El saldo antes de la liquidación es de 3.000 €.

  • Cálculo de los números comerciales acreedores:

    Para realizar el cálculo de los saldos acreedores debemos realizar la siguiente multiplicación:

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 9.100.

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 7.200.

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 8.000.

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 57.000.

    Total: 81.300

  • A continuación calcularemos los intereses acreedores:

    Los intereses acreedores son iguales al producto entre los números acreedores y el multiplicador acreedor.

    El multiplicador acreedor es igual a la división entre el interés acreedor y 365.

    Los intereses acreedores son iguales a la división entre el interés acreedor y 365 multiplicado por los números acreedores. Sustituyendo en la fórmula, obtenemos un resultado de 4,45.

  • Cálculo de los números comerciales deudores:

    Para realizar el cálculo de los saldos acreedores debemos realizar la siguiente multiplicación:

    Saldo x número de días

    Los números comerciales deudores son iguales al producto entre el saldo deudor y el número de días que está vigente el saldo deudor. Sustituyendo, el resultado es de 3.000.

    Total: 3.000

  • A continuación calcularemos los intereses deudores:

    Los intereses deudores son iguales al producto entre los números deudores y el multiplicador deudor.

    El multiplicador deudor es igual a la división entre el interés deudor y 365.

    Los intereses deudores son iguales a la división entre el interés deudor y 365 multiplicado por los números deudores. Sustituyendo en la fórmula, obtenemos un resultado de 1,48.

  • A continuación calcularemos la retención sobre los intereses acreedores:

    4,45€x19%=0,85€

  • A continuación se calcula la comisión sobre mayor descubierto.

    En este caso la operación se ha de realizar sobre la fecha de la operación, no sobre la fecha valor. Por lo tanto, para ver si procede ésta habrá que ordenar los movimientos según se han producido realmente (fecha de la operación):

Cuadro de liquidación de una cuenta corriente ordenado por fecha operación
FechaFecha valorConceptoDebeHaberSaldoSignoDías
14-03. 5-03. Letra a su cargo. 300 €.   300 €. D. 0.
14-03. 15-03. Ingreso en efectivo.   1.000 €. 700 €. H. 13.
27-03. 28-03. Transferencia a su favor.   500 €. 1.200 €. H. 6.
30-03. 03-04. Pago recibo de teléfono. 200 €.   1.000 €. H. 8.
10-04. 11-04. Entrega en efectivo.   2.000€. 3.000 €. H. 19.
30-04.             46.

En este ejemplo no se han producido descubiertos, ya que el 14 de Marzo la cuenta está en descubierto por una operación en la que se han cargado 300 € por el pago de una letra, pero el mismo día, Euskal Gauzak realiza un ingreso en la cuenta por 1.000 €, por lo que pasa a "estar en positivo".

El saldo después de la liquidación quedará de la siguiente forma:

+ saldo + intereses acreedores - intereses deudores - retención - comisión por descubierto(3000 € + 4,45 €- 1,48 € - 0,85 € - 0=3002,12 €).