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Anexo III.- Liquidación de una cuenta corriente (II).

Análisis de las operaciones con cuentas corrientes.

A continuación vas a practicar con otro caso práctico de cuenta corriente.

La empresa Karratuak S.L tiene contratada una cuenta corriente con su entidad financiera Banco Generoso con las siguientes condiciones:

  • Tipo de interés anual para saldos acreedores: 5 %.
  • Tipo de interés anual para descubiertos: 10 %.
  • Comisión de mantenimiento: 3 €.
  • Fecha de liquidación: 31 de Marzo.
  • La entidad bancaria utiliza 360 para calcular los intereses deudores y acreedores.
  • El IRC es del 19 %.

A lo largo del primer periodo de liquidación se han producido los siguientes movimientos:

  • 01-03 se dispone de un saldo a favor de 40.000 €.
  • 04-03 Ingreso de un cheque: 1.500 €. La facha valor: 05-03
  • 05-03 Pago de impuestos: 2.000 €.
  • 10-03 Pago de recibo de teléfono: 350 €.
  • 14-03 Pago a un proveedor: 50.000 €.
  • 20-04 Transferencia a favor de la empresa: 25.000 €. La fecha valor: 21-03

A continuación se realizarán las liquidaciones del periodo comprendido entre el 01 de Marzo y el 31 de Marzo:

Cuadro de liquidación de una cuenta corriente
FechaFecha valorConceptoDebeHaberSaldoSignoDíasNúmeros deudoresNúmeros acreedores
01-03. 01-03. Saldo.   40.000. 40.000. H. 4.   160.000 (1).
04-03. 05-03. Ingreso cheque.   1.500. 41.500. H. 0.    
05-03. 05-03. Paga impuestos. 2.000.   39.500. H. 5.   197.500 (2).
10-03. 10-03. Pago teléfono. 350.   39.150. H. 4.   156.600 (3).
14-03. 14-03. Pago a proveedor. 50.000.   10.850. D. 7. 75.950 (4).  
20-03. 21-03. Ingreso (transferencia).   25.000. 14.150. H. 10.   141.500 (5).
31-03. .               655.600 .

El saldo antes de la liquidación es de 14.150 €.

  • Cálculo de los números comerciales acreedores:

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 160.000.

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 197.500.

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 156.600.

    Los números comerciales acreedores son iguales al producto entre el saldo acreedor y el número de días que está vigente el saldo acreedor. Sustituyendo, el resultado es de 141.500.

    Total: 655.600

  • A continuación calcularemos los intereses acreedores:

    Los intereses acreedores son iguales al producto entre los números acreedores y el multiplicador acreedor.

    El multiplicador acreedor es igual a la división entre el interés acreedor y 360. ¡Ojo!, en el enunciado se especifica que esta entidad financiera utiliza para el cálculo la base de 360 días.

    Los intereses acreedores son iguales a la división entre el interés acreedor y 360 multiplicado por los números acreedores. Sustituyendo en la fórmula, obtenemos un resultado de 91,06.

  • Cálculo de los números comerciales deudores:

    Los números comerciales deudores son iguales al producto entre el saldo deudor y el número de días que está vigente el saldo deudor. Sustituyendo, el resultado es de 531.650.

    Total: 531.650

  • A continuación calcularemos los intereses deudores:

    Los intereses deudores son iguales al producto entre los números deudores y el multiplicador deudor.

    El multiplicador deudor es igual a la división entre el interés deudor y 3650.

    Los intereses deudores son iguales a la división entre el interés deudor y 360 multiplicado por los números deudores. Sustituyendo en la fórmula, obtenemos un resultado de 147,68.

  • A continuación calcularemos la retención sobre los intereses acreedores:

    91,06 € x 19 %=17,30 €.

    En este ejemplo si se han producido descubiertos, ya que el 14 de Marzo la cuenta está en descubierto por una operación en la que se han cargado 50.000€ por el pago a un proveedor.

    El saldo después de la liquidación quedará de la siguiente forma:

    + saldo + intereses acreedores - intereses deudores - retención - comisiones (14150 € + 91,06 € - 177,68 € - 17,30 € - 3=14043,08 €).